В смете же сохранилась строка "в том числе НДС" с указанием суммы. Следует ли отражать НДС в формах КС-2 и КС-3?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В подобных ситуациях целесообразно при заключении контракта формировать смету заново без учета НДС. В рассматриваемом случае оснований для отражения в формах КС-2 и КС-3 сумм НДС не имеется. В соответствующих графах подрядчику следует проставлять прочерки.

Обоснование позиции:

Контракт по итогам электронного аукциона в силу прямого указания ч. 10 ст. 70 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О в товаров, работ, услуг для и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заключается по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт по итогам соответствующей процедуры (в отношении аукционов смотрите также ч. 4 ст. 68, ч. 3 ст. 90 Закона N 44-ФЗ). То же в отношении контрактов, заключаемых по результатам конкурсов, запроса предложений, следует из положений п. 2 ст. 42 Закона N 44-ФЗ, положений об оценке заявок ст. 32 Закона N 44-ФЗ, а также п. 2 ч. 2 ст. 51, ч. 2 ст. 53, ч. 1 ст. 54 и ч. 17 ст. 83 Закона N 44-ФЗ.

В силу ч. 2 ст. 34, ч. 18 ст. 34 и ст. 95 Закона N 44-ФЗ при заключении и исполнении контракта изменение его условий (включая условие о цене) не допускается, за исключением случаев, предусмотренных самими ст.ст. 34, 95 Закона N 44-ФЗ. При этом все нормы ст.ст. 34, 95 Закона N 44-ФЗ, допускающие изменение цены контракта, допускают такое изменение только по соглашению сторон. Таким образом, в силу общего принципа цена контракта определяется предложением участника закупки, с которым заключается такой контракт.

Закон N 44-ФЗ основан в том числе на нормах Гражданского кодекса РФ (ч. 1 ст. 2 этого Закона), которые должны применяться к отношениям, регулируемым Законом N 44-ФЗ, поскольку иное не предусмотрено нормами самого этого Закона (смотрите также ответ на вопрос N 81 приложения к письму Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889). При этом ни Гражданский кодекс РФ, ни Закон N 44-ФЗ не определяют порядок формирования цены договора (контракта) в зависимости от режима налогообложения, применяемого контрагентом, и не предписывают указывать в договоре, что стоимость товаров, работ или услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагается или, напротив, определена с учетом этого налога. Предъявление НДС к уплате (покупателю) является обязанностью, предусмотренной налоговым законодательством. Закон N 44-ФЗ предусматривает только один случай, когда в контракт включается обязательное условие о корректировке суммы, подлежащей уплате в связи с исполнением контракта, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта: такое условие включается в контракт, заключаемый с физическим лицом, за исключением или иного занимающегося частной практикой лица (ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Причем это требование касается именно размера выплат физическому лицу, а не цены контракта, и вытекает именно из положений налогового законодательства, обязывающих организацию - источник выплат физическому лицу выступать в роли такого лица (ст. 226 НК РФ).

Соответственно, независимо от применяемой контрагентом системы налогообложения заказчик не вправе требовать уменьшения этой цены по той причине, что контрагент освобожден от обязанности уплаты НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Этот вывод подтверждается многочисленными разъяснениями государственных органов: смотрите, например, п.п. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889, п. 11 письма Минэкономразвития России от 17.03.2015 N Д28и-747, письма Минэкономразвития России от 20.11.2014 N Д28-2549, от 31.10.2014 N ОГ-Д28-8756, от 07.11.2014 N Д28и-2419, от 12.12.2014 N Д28и-2787, от 23.12.2014 N Д28и-2727, от 18.12.2015 N Д28и-3785, письма Минфина России от 29.08.2014 N 02-02-09/43300, от 05.09.2014 N 03-11-11/44793.

Однако в том случае, когда условия извещения об осуществлении закупки, документации о закупке, проекта контракта предусматривают формирование цены с учетом НДС, возникает вопрос об определении условия о цене и порядке исполнения контракта.

На наш взгляд, указание в тексте договора (контракта) на то, что цена контракта "включает НДС" или установлена "без учета НДС", по существу лишь отражает порядок определения этой цены, определяемый с учетом требований налогового законодательства. Причем, как отмечено выше, требования налогового законодательства носят императивный характер и не могут быть отменены соглашением сторон контракта. Иными словами, цена контракта, предложенная контрагентом, должна включаться в текст контракта как установленная "с учетом НДС" или "без учета НДС" в зависимости от того, является ли этот контрагент в соответствии с нормами налогового законодательства или нет. Из этого также вытекает, на наш взгляд, что само по себе указание в контракте на то, что цена работ включает или не включает НДС, не является по своему существу условием контракта, а только указанием на одну из составляющих цены контракта, не влияя на размер этой цены и тем более - на обязанность контрагента уплачивать НДС или его освобождение от данной обязанности.

Нельзя не отметить, что на практике указанный вопрос решается по-разному.

В ряде случаев суды приходят к выводу, что в случае, когда в проекте контракта, при проведении закупки, было указано, что стоимость работ включает в себя НДС, контракт должен быть заключен на соответствующих условиях (смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 26.06.2015 N 306-КГ15-7929, постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.04.2017 N Ф08-2458/17, постановление АС Центрального округа от 17.06.2016 N Ф10-1723/16).

Более того, есть примеры признания судами правомерным отказа заказчика исключить из расчета цены контракта сумму НДС в случае заключения контракта с лицом, освобожденным от уплаты данного налога (смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 17.04.2017 N Ф06-19373/17, постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.07.2016 N Ф08-4781/16, постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.06.2015 N Ф04-19591/15, постановление Девятнадцатого ААС от 13.04.2016 N 19АП-571/16, смотрите также постановление АС Дальневосточного округа от 21.12.2016 N Ф03-5996/16).

При этом согласно позиции, выраженной в письме Федеральной налоговой службы от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@, в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает (смотрите также письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-07-14/58618). Причем в случае согласования сторонами цены контракта, включающей НДС, подрядчик не уплачивает данный налог, не исключена вероятность, что контролирующие органы могут квалифицировать действия заказчика, не требующего выставления счетов-фактур контрагентом (и, как следствие, как было показано выше, уплаты НДС), как способствование в получении контрагентом, не уплачивающего НДС, неосновательного обогащения в сумме подлежащего Причем такая квалификация действий заказчика может быть поддержана судом (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.01.2016 N Ф08-9711/15, определение ВАС РФ от 21.02.2012 N ВАС-1045/12).

В приведенной ситуации в контракт включено условие об уплате цены без учета НДС, однако смета, являющаяся приложением к контракту, содержит выделенную сумму НДС. В связи с этим следует учитывать, что по договору, на основании которого выполняются работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту предприятия, здания, сооружения или иного объекта, а также монтажные, пусконаладочные и иные неразрывно связанные со строящимся объектом работы (п. 2 ст. 740 ГК РФ), подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание работ и другие предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ (п. 1 ст. 743 ГК РФ).

Таким образом, в данном случае составление сметы является обязательным, и она является неотъемлемой частью контракта. В связи с этим складывается ситуация, когда разные части контракта предусматривают разный порядок формирования цены, причем упомянутое в вопросе указание, содержащееся в смете, не соответствует формулировке договора о цене договора. Прогнозировать, какую позицию займет в такой ситуации суд, мы не можем, поскольку это зависит от судебного усмотрения. Полагаем, что в случае возникновения спора суд будет толковать условия договора по правилам ст. 431 ГК РФ. С учетом содержащейся в вопросе информации, на наш взгляд, единственно верный подход состоит в том, что указание в смете на НДС может рассматриваться лишь как техническая ошибка, поскольку оснований для предъявления НДС в приведенной ситуации не имеется. Это связано с тем, что по смыслу п. 3 ст. 709, п. 2 ст. 740, п. 1 ст. 743 ГК РФ составление сметы является только способом определения цены, а смета - документ, отражающий формирование цены в порядке, согласованном сторонами. При проведении закупки смета, составленная заказчиком в соответствии с ч. 1, 9 ст. 22 Закона N 44-ФЗ, только обосновывает НМЦК, цену контракта с единственным контрагентом. Непосредственно же цена контракта, заключаемого по итогам конкурентных процедур, как указано выше, определяется предложением контрагента по итогам соответствующей процедуры. Очевидно, что при таких обстоятельствах нет никаких оснований и для отражения сумм НДС в формах КС-2 и КС-3, где в соответствующих графах могут быть проставлены прочерки.

К сведению:

При этом, поскольку только подрядчик может знать все нюансы формирования предложенной им цены, то и представление сметы, то есть расчета этой цены, должно рассматриваться как его, в первую очередь, обязанность. Безусловно, смета при этом подлежит утверждению заказчиком и вступает в силу после такого утверждения, как это и предусмотрено п. 3 ст. 709 ГК РФ. В связи с изложенным отметим, что если смета, обосновывающая НМЦК строительных работ, согласно ч. 9 ст. 22 Закона N 44-ФЗ составляется в соответствии с методиками и нормативами (государственными элементными сметными нормами) строительных работ и специальных строительных работ либо в соответствии с реставрационными нормами и правилами, утвержденными на то федеральными органами то ни одна норма закона не указывает, что подрядчик обязан использовать такие расценки. Более того, поскольку согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления, применяются только в установленных законом случаях, а цены на подрядные работы не регулируются, правоприменительная практика исходит из того, что сметные нормативы, утверждаемые различными государственными органами или учреждениями, для частных организаций обязательной силы не имеют (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 18.09.2008 N КГ-А41/8488-08). Существуют и разъяснения по данному вопросу регулирующих органов в отношении именно государственных и муниципальных контрактов - письма Минрегионразвития России от 07.05.2008 N 11089-СМ/08, Минэкономразвития России от 17.04.2008 N Д05-1378. Данные разъяснения были даны в период действия Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", однако, поскольку нормы Закона N 44-ФЗ в этой части аналогичны, а нормы гражданского законодательства в этой части не менялись, полагаем, что они не утратили актуальность. Также ни одна норма закона не указывает, что составленная подрядчиком смета должна соответствовать смете, разработанной заказчиком для обоснования НМЦК, в частности, это касается включения или невключения в цену НДС (смотрите также, например, п.п. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889).

Таким образом, на наш взгляд, в описанной ситуации сторонам контракта следует согласовать составление новой сметы, не включающей НДС, предпочтительно - силами подрядчика. Отметим, что указанный порядок действий не предусмотрен законодательством, но и не запрещен, поэтому не исключено, что правомерность таких действий может быть оспорена контролирующими органами. В таком случае окончательно вопрос может быть решен только судом с учетом конкретных обстоятельств дела и формулировок контракта и документации об аукционе.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Александров Алексей

Ответ прошел контроль качества

Минфин России в письме от 07.11.2011 № 03-07-11/299 разъяснил, как подрядчик должен начислять НДС, если этапы в договоре строительного подряда не выделены, но ежемесячно подписываются акт приемки выполненных работ (форма № КС-2) и справка о стоимости выполненных работ (форма № КС-3).

Позиция Минфина

По мнению Минфина России, если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, акты по форме № КС-2, подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, служат основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и не являются принятием результата работ заказчиком.

Свой вывод финансисты основывают на п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда». В нем ВАС РФ отметил, что при осуществлении строительства здания по договору строительного подряда, в котором этапы работ не выделялись, акты по форме № КС-2 подтверждают лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Данные акты не признаются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика.

Минфин России указал, что подрядная организация при решении вопроса о моменте определения налоговой базы по НДС должна руководствоваться п. 1 ст. 167 НК РФ. В соответствии с этим пунктом в целях применения НДС таким моментом при выполнении работ является наиболее ранняя из дат — день передачи работ либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ.

Из комментируемого письма можно сделать следующий вывод. Поскольку, по мнению Минфина России, подписание ежемесячного акта по форме № КС-2 по договору, в котором этапы не выделялись, не признается приемкой заказчиком результата работ, подрядчик должен начислять НДС с выполненных работ только после принятия заказчиком результата работ в целом по договору. Если заказчик на основании ежемесячно подписываемых актов по форме № КС-2 перечисляет денежные средства подрядчику, тот обязан исчислить НДС в момент получения оплаты. В этом случае полученные денежные средства надо рассматривать как аванс.

Альтернативная точка зрения

Некоторые налоговые органы на местах и суды придерживаются иного подхода к решению данного вопроса. В этом смысле показательно постановление ФАС Уральского округа от 01.06.2011 № Ф09-2373/11-С2 (Определением ВАС РФ от 19.10.2011 № ВАС-12765/11 было отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора). В данном деле заказчик и подрядчик заключили договор строительного подряда, в котором не были выделены отдельные этапы работ. Приемка завершенного строительством объекта или законченных видов работ осуществляется после выполнения сторонами всех обязательств, предусмотренных договором. Однако стороны договора подписывали ежемесячно акты приемки выполненных работ по форме № КС-2.

На основании этих актов финансировалось строительство.

Налоговая инспекция считала, что подрядчик должен был начислять НДС в момент подписания актов по форме № КС-2. Подрядчик начислял НДС в момент подписания справок по форме № КС-3. Предметом спора стала ситуация в I квартале 2009 г. Акты по форме № КС-2 по выполненным работам были подписаны в январе, феврале и марте, а справки по форме № КС-3 по этим же работам — в апреле и мае. Соответственно НДС по выполненным работам подрядчик начислил в апреле и мае. Налоговая инспекция доначислила НДС подрядчику за I квартал 2009 г. Подрядчик обратился в суд.

Суд встал на сторону инспекции. Принимая решение, он исходил из следующего.

Принятой на предприятии подрядчика учетной политикой для целей налогообложения на 2009 г. определено, что доходы и расходы формируются методом начисления, в целях равномерного распределения налоговой нагрузки для длящихся строительных работ, по которым не предусмотрена поэтапная сдача объектов строительства, налоговые платежи (налог на прибыль, НДС) уплачиваются авансом на основании справок по форме № КС-3. Поскольку справка по этой форме по условиям договора составляется в течение десяти дней по окончании расчетного месяца, а НДС согласно принятой учетной политике уплачивается авансом, подрядчик должен был операции по реализации длящихся строительных работ включить в налоговую базу по НДС в I квартале 2009 г.

Суд пришел к выводу, что подрядчик обязан начислять НДС в момент подписания актов по форме № КС-2 независимо от того, выделены этапы работ в договоре или нет.

На наш взгляд, позиция Минфина России по данному вопросу обоснованна. Ведь объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А реализацией работ для целей налогообложения признается передача права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого на возмездной и безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Соответственно НДС начисляется подрядчиком в момент перехода права собственности на объект (или этап работ) к заказчику. Если договором строительного подряда отдельные этапы не выделены и право собственности на построенный объект переходит к заказчику только по завершении всех работ по договору, НДС должен начисляться подрядчиком в момент завершения и передачи всех работ по договору.

Тот факт, что на основании п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа формирования расходов по указанным работам (услугам), не может служить основанием для начисления НДС в момент признания дохода от реализации для целей исчисления налога на прибыль.

В договоре подряда целесообразно закрепить условие, согласно которому финансирование работ на основании актов по форме № КС-2 и КС-3 будет осуществляться в том квартале, в котором подписываются эти акты. Тогда подрядчик будет начислять НДС с полученных сумм как с авансов, выставлять заказчику счет-фактуру на аванс, а заказчик принимать его к вычету на основании п. 12 ст. 171 НК РФ.

Акт формы КС-2 служит для приемки выполненных строительно-монтажных работ подрядчиками. Он отражает стоимость всех проделанных работ подрядчиком при текущем уровне цен.

Акт формы КС-2 составляют, когда подрядчик заполнил бланк акта выполненных работ и выполнил все строительно-монтажные работы, а заказчик при этом не имеет к нему никаких претензий. После одобрения заказчиком работ подрядчик на основе данных из этого документа составляет Справку о стоимости выполненных работ и затрат(акт формы КС-3). После чего заказчик на основании этой справки расплачивается с подрядчиком.

Акт о приемке выполненных работ формы КС-2: бланк скачать

Форма КС-2 состоит из титульной части и таблицы.

Титульная часть. Акт о приемке выполненных работ является двухсторонним: заполняется подрядчиком и заказчиком.

Строка «Инвестор» заполняется по указанию Заказчика. Поэтому если даже в договоре фигурирует инвестор, то он не подписывает данный акт.

В строках «Заказчик(Генподрядчик)» и «Подрядчик(Субподрядчик)» указывают соответствующие координаты контрагентов: наименование(полное или сокращенное, но указывается обязательно), адрес, телефон и факс (указание не обязательно).

Виды деятельности каждого из контрагентов можно учесть в соответствующих реквизитах «по ОКПО».

В строке «Стройка» указывается общее наименование всех объектов строительства, которые предусмотрены в договоре подряда, а также адрес.

В строке «Объект» указывается только наименование объекта, на котором ведутся работы. Если их несколько(к примеру, гараж, дом), то в данной строке следует указать именно тот объект, на котором выполняются соответствующие работы.

В соответствующих реквизитах "Договора подряда(контракта)" указывается его номер и дата составления.

Ниже, в графе "Акт о приемке выполненных работ" заполняются реквизиты: номер документа(акта), его дата составления и отчетный период, за который он составлен.

Также в графе "Сметная (договорная) стоимость в соответствии с договором подряда (субподряда)" отмечается сметная стоимость, которая соответствует указанной стоимости в договоре подряда.

Переходим к таблице.

Колонка «Номер» делится на два графа: 1-порядковый номер работ; 2-нумерация позиции по смете.

В графе 3 «Наименование» прописываются наименования всех этапов работ, объектов, оборудований, пусковых комплексов, затрат;

В графе 4 указывается номер в первой графе СНИПа(расценки на все строительные работы).
Если все цены на строительные и ремонтные работы указаны в договоре, то в ячейках граф 4 и 7 ставят прочерки.

В графе 5 указывается номенклатура(шт. кв.м. и т.п.), кроме %.

Колонка «Выполнено работ» имеет следующие графы, обязательные для заполнения: 6- количество физического объема выполненных работ в соответствующих единицах измерения(см. граф 5) ;7- цена за единицу выполненной работы в руб. согласно СНИП; 8-стоимость выполненной работы(перемножение соответствующих ячеек графов 6 и 7).

Стоимость выполненных работ учитывается в КС-2 без НДС. На основании КС-2 составляется форма КС-3, эти первичные документы заполняются и рассматриваются как единое целое. КС-3 подтверждает стоимость всех выполненных работ подрядчиком.

По структуре бланка в целом схож с КС-2, только таблица имеет 6 колонок и отдельно отмечается сумма НДС и сумма выполненных работ с учетом НДС.

Мы НДС всегда указываем. А в чем проблема собственно? сложно указать дополнительную строчку в КС-2?

Согласно п. 12 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При документальном оформлении выполненных работ (оказанных услуг) организация может использовать унифицированные формы актов или формы актов, разработанные самостоятельно и утвержденные учетной политикой.

Так, в капитальном строительстве для оформления выполненных работ могут применяться типовые формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ», а именно акт о приемке работ (форма КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).

Порядок применения налоговых вычетов регламентирован в ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Мы всегда пишем, не задумываясь! Но вопрос интересный. Было бы интересно услышать мнение кого-нибудь из бухгалтеров.

В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты этих сумм налога производятся в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах.

При этом следует отметить, что форма КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, не предусматривает выделение суммы НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная этим же Постановлением.

При этом в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС. Справка применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Один экземпляр составляется для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика).

Основанием для оплаты заказчиком выполненных работ является справка КС-З. Рассказываем, что такое унифицированная форма КС-3 и как ее заполнять.

Что такое справка КС-3

Унифицированная форма под номером 0322001 по ОКУД «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» — это неотъемлемая часть документации по приемке организацией-заказчиком выполненных подрядчиком строительно-монтажных и ремонтных работ. На основании справки производятся итоговые взаиморасчеты между заказчиком и исполнителем. Форма утверждена и регламентируется Постановлением Госкомстата России № 100 от 11.11.1999.

По факту выполнения строительно-монтажных работ, а также по капитальному ремонту зданий и сооружений и других, исполнитель предоставляет организации-заказчику следующий пакет документов:

Итоговая стоимостная величина, указанная в КС-3, должна соответствовать итогу в акте КС-2 или нескольким актам. Заказчик не может выполнить свои обязательства по оплате перед подрядчиком, если у него не будет в наличии подписанной справки.

Составляется справка на основании контракта (госконтракта, договора) и акта КС-2 в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон. Если в объекте строительства принимала участие третья сторона (инвестор), то по запросу подрядчик предоставляет документ и для нее.

Бланк унифицированной формы КС-3

Форма КС-3: образец заполнения в 2018 году

Все данные, которые вносятся, имеют прямое отношение к стоимости и затратам выполненного ремонта, монтажа, строительства и пр. В справку также включаются издержки, предварительно не учтенные в сметной документации и контракте, такие как:

• повышение зарплаты работникам исполнителя, повлекшее за собой рост отчислений во внебюджетные фонды;
• увеличение стоимости строительных материалов;
• движение уровня цен на аренду оборудования и техники, задействованных в выполнении услуг по контракту;
• доплаты и надбавки за вредные рабочие условия и трудоустройство на Крайнем Севере;
• иные незапланированные расходы, скорректировавшие итоговую стоимость.

Так как форма является стандартизированной и унифицированной, то подрядчик при заполнении не имеет права вносить в нее коррективы, в том числе и изменять количество строк.

Справка о стоимости выполненных работ и затрат может применяться не только ко всему строительному объекту, но и к составляющим его частям. В этом случае необходимо также указывать полную стоимость всего строительного объекта.

В форме КС-3 НДС указывается? Заказчик просит без строки НДС.

Заполняем титульную часть.

Для того чтобы корректно заполнить, сначала необходимо внести данные в титульную часть формы:

• информацию о заказчике, исполнителе и инвесторе (при необходимости) — полное наименование и стандартные контактные данные;
• код из общероссийского классификатора по ОКПО;
• наименование и адрес строительного объекта;
• реквизиты контракта (договора), который является основанием для выполнения строительства;
• актуальный номер и дата КС-3, а также отчетный период, в течение которого велось строительство (ремонт, монтаж и т. п.).

Шаг 2. Заполняем таблицу.

После оформления шапки необходимо заполнить табличную часть бланка по следующим столбцам:

1. Номер по порядку.
2. Подробное описание вида работ, объекта и конкретного этапа, оборудования, материалов. Если такое условие предусмотрено контрактом и проектно-сметной документацией, то можно разграничить выполненные работы по типам применяемого технического оборудования.
3. Код видов работ (при наличии).
4. Цена с нарастающим итогом.
5. Стоимость, определенная исполнителем в начале отчетного периода (года).
6. Итоговая стоимость выполненного подряда за установленный контрактом отчетный период.

В конце табличной части вносятся значения в строки «Итого» — окончательная сумма произведенного строительства (ремонта, монтажа) с выделенным НДС по той ставке, которая установлена для подрядчика в соответствии с действующим законодательством, а также стоимость с учетом НДС.

Шаг 3. Заверяем документ.

В конце документа проставляются подписи ответственных лиц со стороны как исполнителя, так и заказчика, а сама справка заверяется печатями организаций.

Образец заполнения КС-3

Форма КС-3. Справка о стоимости выполненных работ и затрат – это документ первичного бухгалтерского учета, используемый для осуществления расчета между исполнителем и заказчиком строительных работ. Унифицированная форма бланка утверждена Постановлением Госкомстата Российской Федерации №100 от 11.11.1999 г. Код формы по ОКУД 0322001.

Заполнение справки строительными организациями обусловлено необходимостью отображения затрат на проведение строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете. Основой для составления справки по форме КС-3 являются данные журнала учета выполненных работ по форме КС-6. Стоимость работ в справке отображается согласно ранее оговоренным сторонами расценкам.

КС-3. Справка о стоимости выполненных работ и затрат

В общую стоимость строительных работ входят:

• издержки на проведение данного вида работ с учетом роста стоимости строительных материалов, используемых при их проведении;
• затраты, понесенные в результате эксплуатации различного рода механизмов, машин, а также оборудования;
• затраты на заработную плату наемных работников, выполняющих данный вид работ;
• суммы надбавок, выплаченных за работу сверх нормы, в условиях, опасных для здоровья и жизни работника и пр.

Стоимость работ и суммы затрат на выполнение работ в форме КС-3 отображается как в целом по строительству, так и по отдельно взятому объекту (строительному этапу или пусковому комплексу). Кроме того, затраты отображаются и по каждому отдельному виду оборудования, используемому при выполнении работ, с уточнением наименования и модели используемого оборудования. Стоит отметить, что эта информация вносится по требованию заказчика. Основной информацией, отображаемой в справке, является:

• наименование все сторон, согласного договору на проведение строительных работ (заказчика, исполнителя, организации-инвестора), их адреса и контактные данные;
• полный адрес строительного объекта;
• информация о договоре подряда (дата составления и регистрационный номер);
• перечень строительно-монтажных работ, которые подрядчик обязан выполнить согласно договору;
• общая сумма работ и затрат с учетом НДС и без него. Следует отметить, что сумма НДС отображается в отдельной строке.

Справка по форме КС-3 составляется в количестве экземпляров, равном количеству сторон договора. В большинстве случаев документ оформляется в двух экземплярах – по одному для заказчика и исполнителя работ.

Как подрядчику самостоятельно заполнить КС-3

Справка о стоимости работ из затрат форма КС-3

Записки, справки

Справка о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 является приложением к акту форма КС-2, которые заполняются в отношении сдачи-приемки строительно-монтажных работ.

Данная справка является пояснением к акту приемки выполненных работ форма КС-2, с помощью которой подрядчик отчитывается перед заказчиком о выполненных строительных или монтажных работах.

Унифицированная форма № КС-3 - бланк и образец

В справке поясняются произведенные затраты и указывается детальная стоимость работ.

Отличием справки КС-3 от акт КС-2 является то, что все суммы в справке указываются с НДС. В то время как в акте суммы прописываются без учета налога.

В бланке КС-3 включаются все произведенные затраты за отчетный период, включенные в сметную документацию, а также сопутствующие затраты, нигде не учтенные заранее. К последним можно отнести повышение оплаты труда работникам, повышение закупочных цен на строительные материалы и прочие непредвиденные расходы.

Заполняет акт выполненных работ КС-2 и справку к нему КС-3 подрядчик и предоставляет лично заказчику (если они работают напрямую) или субподрядчику.

Если необходимо принять скрытые работы, то составляется акт скрытых работ.

Также предлагаем скачать акт сдачи-приемки выполненных работ.

Образец заполнения справки о стоимости работ форма КС-3

Инструкция по заполнению формы КС-3:

Инвестор: заполняются реквизиты организации, спонсирующей проведение строительно-монтажных работ, поле заполняется при необходимости и наличии инвестора.

Заказчик: реквизиты организации, заказавшей работы.

Подрядчик: реквизиты организации, выполнявшей строительные или монтажные работы.

Стройка: наименование и адрес объекта, на котором проводится строительство.

Договор подряда: номер и дата данного документа.

Отчетный период: временный период, за который отчитывается подрядчик.

В таблице приводится перечень выполненных работ и затрат с указанием их наименования, стоимости с начала проведения работ, с начала года и в отчетном периоде.

Как выше было сказано, все суммы должны включать налог на добавленную стоимость.

По итогам таблицы выводится итоговая потраченная сумма, а также отдельной строкой выделяется сумма налога.

Подписывают заполненный бланк справки КС-3 представители заказчика и подрядчика, а также ставят печати своих организаций.